Kiểm soát và kiểm toán tài chính là phương tiện quan trọng nhất để đảm bảo tính hợp pháp cho các hoạt động của nhà nước và các cơ cấu của nó nói chung, các tổ chức và công dân nói riêng. Chúng liên quan đến việc kiểm tra tính thích hợp của việc phân phối và sử dụng các quỹ. Hãy để chúng tôi xem xét chi tiết hơn về hệ thống kiểm soát tài chính là gì, tồn tại những phương pháp xác minh nào, ai được ủy quyền thực hiện các hoạt động kiểm toán.
Mục đích và nhiệm vụ
Mục đích của kiểm soát tài chính là kiểm tra tính tuân thủ của các hoạt động được thực hiện với tiền mặt. Các nhiệm vụ chính cần được đánh dấu:
- Kiểm tra việc thực hiện các nghĩa vụ đối với các cơ quan tự quản lãnh thổ và nhà nước của công dân và tổ chức.
- Giám sát việc tuân thủ các quy tắc thực hiện các giao dịch tiền tệ, thanh toán và lưu trữ quỹ.
- Kiểm tra việc sử dụng đúng nguồn lực tài chính của các doanh nghiệp nhà nước và thành phố thuộc quyền quản lý hoạt động hoặc quản lý kinh tế của họ.
- Ngăn ngừa và loại bỏ các hành vi vi phạm nội quy.
- Xác định dự trữ sản xuất nội bộ.
Việc thực hiện các nhiệm vụ này đảm bảo tăng cường kỷ luật, do đó, là một trong những bên của nhà nước pháp quyền. Kiểm soát tài chính là một công cụ hữu hiệu nhằm kiểm tra việc tuân thủ các trình tự pháp luật đã quy định trong quá trình hoạt động của các chủ thể. Nó cho phép bạn đánh giá hiệu quả và hiệu lực của các hành động, sự tuân thủ của họ đối với lợi ích của nhà nước.
Các loại kiểm soát tài chính
Phân loại được hình thành theo nhiều tiêu chí khác nhau. Tùy thuộc vào thời gian thực hiện mà có các kiểm tra tiếp theo, hiện tại và sơ bộ. Trong trường hợp thứ hai, thủ tục được thực hiện trước khi thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến việc hình thành, phân phối và sử dụng quỹ. Loại kiểm tra này có tầm quan trọng lớn trong việc ngăn ngừa vi phạm kỷ luật. Kiểm soát tài chính hiện tại được thực hiện trong quá trình giao dịch. Kiểm tra theo dõi được thực hiện sau khi các hành động được thực hiện. Trong trường hợp này, tình trạng kỷ luật được đánh giá, các vi phạm được thiết lập, các cách phòng ngừa được xác định và các biện pháp được thực hiện để loại bỏ chúng. Ngoài ra còn có kiểm tra sáng kiến và bắt buộc. Sau đó được thực hiện theo yêu cầu của pháp luật hoặc trên cơ sở quyết định của cơ quan có thẩm quyền. Tùy thuộc vào các cơ quan có thẩm quyền tiến hành thủ tục, có các loại kiểm soát tài chính sau:
- Tổng thống.
- Cơ quan đại diện của chính quyền hoặc chính quyền địa phương.
- Công.
- Độc lập.
- Tại trang trại vàphòng ban.
- Cơ quan điều hành có thẩm quyền chung.
Kiểm soát tài chính của các bộ phận được thực hiện bởi cơ quan có thẩm quyền thích hợp và nhằm mục đích kiểm tra hoạt động của các đơn vị có trong hệ thống của họ. Nó tương tự như thủ tục trong cấu trúc của các tổ chức tôn giáo hoặc công cộng. Kiểm soát tài chính nội bộ cũng có một số điểm tương đồng.
Thêm
Các hình thức kiểm soát tài chính ngân sách được định nghĩa trong nghệ thuật. Năm 265 trước Công nguyên. Chúng bao gồm:
- Kiểm tra sơ bộ được thực hiện trong quá trình thảo luận về dự thảo kế hoạch các hạng mục chi tiêu và thu nhập.
- Bản sửa đổi hiện tại. Nó được đưa ra khi xem xét các vấn đề riêng lẻ liên quan đến việc thực hiện ngân sách.
- Kiểm tra tái khám. Nó được thực hiện khi xem xét và phê duyệt tài liệu báo cáo về tình hình thực hiện ngân sách.
Kiểm tra Nhà nước
Việc kiểm soát tài chính và ngân sách như vậy được thực hiện bởi các cơ quan lập pháp, hành pháp (bao gồm cả các cơ quan liên bang được thành lập đặc biệt). Đặc biệt quan trọng trong lĩnh vực này là Nghị định của nguyên thủ quốc gia, quy định các biện pháp đảm bảo việc xác minh đó. Tài liệu nói rằng thủ tục này nhằm giám sát việc thực hiện kế hoạch tài chính liên bang và kế hoạch của các quỹ ngoài ngân sách, và việc tổ chức lưu thông tiền. Trong quá trình đó, tình trạng nợ công, dự trữ của quốc gia và việc sử dụng các nguồn tín dụng được kiểm tra. Đồng thời, việc cung cấp các lợi ích và lợi thế trong lĩnh vực lưu thông tiền tệ đang được theo dõi.
Đối tượng
BPháp luật thiết lập sự phân định chức năng và quyền hạn của các cơ cấu thực hiện kiểm soát kinh tế và tài chính. Các đối tượng này được xác định bởi các chuẩn mực. Việc thực hiện kiểm soát tài chính được giao cho:
- Phòng Tài khoản của Liên bang Nga.
- CB.
- Bộ Tài chính.
- Dịch vụ Giám sát và Giám sát Liên bang.
- Cơ cấu kiểm soát và kiểm toán của các cơ quan điều hành.
- Dịch vụ Hải quan.
- Các tổ chức được ủy quyền khác.
Việc kiểm soát tài chính của Nhà nước cũng có thể được thực hiện bởi các cơ quan đại diện.
Xác minh nội bộ
Việc kiểm soát tài chính như vậy được thực hiện trong:
- Ủy ban.
- Bộ.
- Các tổ chức tôn giáo / công cộng và các tổ chức khác có trong cơ cấu bộ phận.
Trong trường hợp này, việc kiểm soát tài chính được giao cho người đứng đầu các hiệp hội có liên quan, các đơn vị kiểm toán được thành lập đặc biệt, thường báo cáo trực tiếp cho người đứng đầu bộ, ủy ban hoặc đơn vị khác đã nêu ở trên. Vụ Cơ cấu Nội vụ thực hiện kiểm toán hoạt động của các đơn vị cơ cấu thuộc các bộ sử dụng công quỹ ít nhất một lần một năm. Thanh tra đột xuất được thực hiện trên cơ sở chỉ thị của quản lý cấp trên, quyết định của cơ quan tư pháp và điều tra, cũng như trong trường hợp thay đổi nhân viên chỉ huy hoặc thanh lý một đơn vị. Thời gian sửa đổi không quá 40 ngày. Cho phép kéo dài khoảng thời gian này với sự cho phép của người quản lý đã khởi xướng cuộc đánh giá. Việc kiểm soát tài chính này được thực hiệncho:
- Phát hiện các trường hợp thiếu, trộm cắp tiền, tài sản vật chất, các trường hợp vi phạm kỷ luật khác trong lĩnh vực lưu thông tiền tệ.
- Phát triển các đề xuất để loại bỏ các nguyên nhân và hoàn cảnh thực hiện các hành động bất hợp pháp.
- Hành động để khắc phục thiệt hại do thủ phạm gây ra, v.v.
Kiểm soát tài chính nội bộ của tổ chức
Nó được thực hiện theo các quy định của Luật Liên bang số 119. Kiểm soát và kiểm toán tài chính của các tổ chức là một hoạt động của các dịch vụ và cá nhân độc lập. Trong quá trình kiểm tra như vậy, những điều sau được kiểm tra:
- Báo cáo kế toán.
- Chứng từ thanh toán và quyết toán.
- Khai thuế.
- Thực hiện các nghĩa vụ và yêu cầu tài chính khác của một tổ chức kinh tế.
Hoạt động cụ thể
Các cá thể có sự cho phép thích hợp được quyền thực hiện các kiểm tra như vậy. Những người được chứng nhận muốn tự mình thực hiện hoạt động này có thể bắt đầu công việc sau thủ tục đăng ký tiểu bang với tư cách là doanh nhân, xin giấy phép và nhập thông tin vào sổ đăng ký công ty của tiểu bang. Giấy phép được cấp:
- Ngân hàng Trung ương (để kiểm toán ngân hàng).
- Cục Giám sát Bảo hiểm (để kiểm tra các công ty bảo hiểm).
- Bộ Tài chính (để kiểm toán quỹ đầu tư, sở giao dịch chứng khoán và kiểm toán chung).
Các loại thủ tục độc lập
Kiểm soát độc lập tài chính của công ty có thể được chủ động và bắt buộc. Ngày thứ nhấtđược thực hiện trực tiếp theo quyết định của chủ thể. Kiểm soát tài chính bắt buộc của các tổ chức được thực hiện thay mặt cho:
- Điều tra viên.
- Cơ quan của cuộc điều tra.
- Sudah.
FZ số 119 quy định chi tiết các vấn đề liên quan đến thanh toán cho các hoạt động của kiểm toán viên, trách nhiệm của đối tượng trong việc trốn tránh các cuộc kiểm tra bắt buộc, thủ tục chứng nhận một công ty có quyền thực hiện các hoạt động kiểm soát.
Kiểm tra chất lượng
Hệ thống kiểm soát tài chính hoạt động theo các yêu cầu pháp lý nghiêm ngặt. Chất lượng của cuộc kiểm toán độc lập đã thực hiện có thể được kiểm tra bởi cơ quan có thẩm quyền cấp giấy phép, theo yêu cầu của chính đơn vị được kiểm toán, theo gợi ý hoặc sáng kiến của công tố viên. Nếu các sai sót được xác định trong quá trình thực hiện kiểm soát tài chính dẫn đến thiệt hại cho chủ thể hoặc nhà nước, nhà thầu có thể bị tính phí:
- Toàn bộ số lỗ phát sinh.
- Chi phí thực hiện kiểm tra lại.
- Phạt vi phạm, trích nộp ngân sách.
Việc thu thập được thực hiện tại tòa án.
Xác minh độc lập: Tính năng triển khai
Kiểm toán trong thực tế được chia thành nhiều giai đoạn:
- Đánh giá nhu cầu của khách hàng.
- Thành lập các nhóm người biểu diễn và xác định nhiệm vụ.
- Lên lịch thi.
- Đánh giá kiểm soát nội bộ.
- Nhận diện rủi ro.
- Thực hiện các thủ tục chung và thiết yếu.
- Sáng tácbáo cáo tóm tắt.
- Họp tổng kết.
- Phân tích kết quả.
Khách hàng cần
Giai đoạn này được coi là chuẩn bị. Là một phần của nó, người thực hiện phải xác định nhu cầu và nhu cầu của đối tượng, tìm cách tốt nhất để đáp ứng họ. Để thực hiện hiệu quả giai đoạn này, các cuộc phỏng vấn được tiến hành với nhân viên, chính người quản lý. Khuyến khích sự tham gia của các cán bộ có liên quan (cán bộ thuế, chuyên gia tư vấn, v.v.) trong việc thực hiện giai đoạn đầu. Kinh nghiệm của họ với những khách hàng trước đây, cũng như kỹ năng của họ, sẽ đảm bảo rằng sự hài lòng của khách hàng một cách trọn vẹn nhất có thể.
Hoạch định
Nó được tổ chức như một phần của cuộc họp đầu tiên của nhóm. Trên đó, mỗi nhân viên tham gia vào công việc cung cấp thông tin thu thập được ở giai đoạn đầu tiên. Lập kế hoạch liên quan đến việc phát triển một chiến lược kiểm toán. Nó phải đáp ứng các nhu cầu đã được xác định của khách hàng càng nhiều càng tốt. Ngoài ra, chiến lược phải tính đến khả năng xảy ra rủi ro và các khía cạnh kinh tế của công việc. Cuộc họp đầu tiên nên có sự tham gia của nhân viên của khách hàng, nhân viên thực hiện dự án. Vào cuối cuộc họp, cần đặt ra thời hạn, lịch trình, kết quả đánh giá và các vấn đề quan trọng khác trong công việc cần được xem xét.
Đánh giá quỹ kiểm toán của chính công ty
Là một phần của hoạt động kiểm toán, những người thực hiện phải nhận thức được các thủ tục kiểm soát quan trọng mà khách hàng sử dụng trong công ty của mình. Đối với họ, bao gồmkhác, bao gồm quá trình đóng báo cáo tài chính. Nhà thầu phải xác định những thủ tục ảnh hưởng đến các hạng mục báo cáo vật liệu. Ở giai đoạn này, tài liệu đang được chuẩn bị hoặc cập nhật, bao gồm mô tả, biểu mẫu phân tích cho tất cả các quy trình.
Xác suất rủi ro
Một hoạt động bắt buộc khi thực hiện một cuộc kiểm toán là đánh giá tính hữu hiệu của các biện pháp kiểm soát được tìm thấy trong các thủ tục thiết yếu của cuộc kiểm toán của chính công ty. Nhà thầu cũng đánh giá có chọn lọc các phương pháp mang tính toàn diện. Điều này là cần thiết để xác định mức độ tin cậy và chính xác của chúng, giảm khối lượng công việc kiểm toán.
Quy trình chung và cần thiết
Việc thực hiện các hoạt động còn lại nhằm tiếp tục giảm rủi ro kiểm toán đến mức tối ưu. Chúng được thực hiện trên cơ sở kết quả kiểm tra tổng thể và chọn lọc của các giai đoạn trước, phù hợp với chiến lược đã xây dựng. Trong các quy trình chung và nội dung, các cuộc điều tra và phân tích dữ liệu chi tiết có thể được thực hiện khi thông tin chính được đánh giá là đáng tin cậy.
Báo cáo tóm tắt
Khi biên soạn nó, các khả năng và rủi ro của đối tượng được phân tích, và kết quả của cuộc đánh giá được tóm tắt. Để làm điều này:
- Các vấn đề quan trọng được xác định trong quá trình đánh giá đang được thảo luận và giải quyết.
- Rủi ro kiểm toán được xác định khi lập kế hoạch và đánh giá trạng thái của các kiểm soát trong công ty được quy định.
- Mô tả các bổ sung được đưa vào báo cáo khách hàng.
- Chungphân tích xác minh tài liệu kế toán.
- Kết luận đang được xây dựng.
Họp tổng kết
Nó, giống như sơ bộ, được thực hiện với sự tham gia của các nhân viên có liên quan trong công ty của khách hàng. Cuộc họp thảo luận và phân tích các vấn đề sau:
- Báo cáo kế toán dự án.
- Thư gửi giám sát.
- Các vấn đề được xác định trong quá trình xác minh và cách giải quyết.
- Câu hỏi về thuế.
- Các vấn đề còn tồn tại khác (nếu có).
Vào cuối cuộc họp, các nhân viên có mặt phải cùng hiểu về tất cả các vấn đề được thảo luận. Đồng thời, danh sách các mục chỉnh sửa đã được phê duyệt cuối cùng với các tính toán được thực hiện và các giải trình kèm theo và các ý kiến cần thiết khác sẽ được trình bày tại cuộc họp. Nên tổ chức một cuộc họp tổng kết trước khi kết luận được thông qua.
Kết quả công việc
Vào cuối cuộc đánh giá, hoạt động của những người thực hiện là một phần của nhóm nên được phân tích. Công việc của họ được đánh giá về hiệu quả của việc quản lý dự án đã phát triển và việc thực hiện kiểm toán. Nếu phát hiện ra những thiếu sót trong các hoạt động, bạn nên giải quyết chúng tại một cuộc họp chung.
Giám sát các tổ chức ngân hàng và tín dụng
Kiểm soát tài chính của các đơn vị này được thực hiện trong quá trình hoạt động cho vay, đầu tư và thanh toán. Giám sát ngân hàng là cần thiết để đảm bảosử dụng hiệu quả nguồn vốn vay. Nó tập trung vào việc tăng cường kỷ luật tài chính.
Vai trò của xác minh trong cấu trúc thanh toán tổng thể
Kiểm soát kinh tế và tài chính đóng vai trò là một trong những phần quan trọng nhất của hệ thống thanh toán. Do được thực hiện nên đảm bảo tính đúng đắn, đầy đủ, kịp thời của việc phát sinh thu nhập, tính chính xác và hợp lệ của chi phí. Hiệu quả của cuộc kiểm toán được coi là điều kiện tiên quyết cho một chính sách kinh tế và xã hội thành công, sự vận hành ổn định của bộ máy hành chính. Việc kiểm toán cũng nhằm xác định những điểm không nhất quán trong hoạt động của các tổ chức với các yêu cầu pháp lý hiện hành. Việc kiểm soát tài chính của doanh nghiệp được thực hiện liên quan đến toàn bộ hoạt động của nó, các bộ phận cơ cấu riêng lẻ của nó. Kiểm toán là đối tượng chủ yếu của công việc kế toán. Việc kiểm toán cũng áp dụng cho các dịch vụ tài chính và kinh tế khác của công ty. Điều này cho phép phát hiện kịp thời các vi phạm và đưa thủ phạm ra trước công lý.
Phòng Tài khoản
Nó hoạt động như một cơ quan kiểm toán hàng đầu trong nước. Theo quy định của BC, quyền hạn của Phòng Kế toán được thành lập. Đặc biệt, nó kiểm soát việc thực hiện kế hoạch tài chính, tình trạng của các quỹ ngoài ngân sách, nợ bên ngoài và bên trong, thủ tục cấp các quyền lợi về thuế.
Bộ Tài chính
Theo Nghị định của Chính phủ số 329 ngày 30 tháng 6 năm 2004, Bộ Tài chính đóng vai trò là cơ quan hành pháp liên bangcơ quan thực hiện các chức năng xây dựng chính sách nhà nước và quy định pháp luật trong các lĩnh vực:
- Hoạt động ngân hàng, tiền tệ, bảo hiểm, thuế, ngân sách.
- Kế toán và Kế toán.
- Hoạt động kiểm toán.
- Chế biến, sản xuất và lưu thông kim loại quý và đá.
- Thanh toán hải quan và xác lập chi phí phương tiện vận chuyển và hàng hóa.
- Đầu tư vào phần được tài trợ của lương hưu.
- Tiến hành và tổ chức xổ số.
- Sản xuất và lưu hành in ấn.
- Kinh phí dịch vụ dân sự.
- Chống rửa tiền và hỗ trợ khủng bố.
Bộ Tài chính điều phối và kiểm soát các hoạt động của Dịch vụ Thuế Liên bang, Dịch vụ Giám sát và Giám sát Bảo hiểm và Ngân sách. Bộ đang tiến hành thanh tra việc thực hiện các quy định về các vấn đề liên quan đến việc tính, thu nộp, lập giá phương tiện vận tải và hàng hóa của cơ quan Hải quan. Trong các hoạt động của mình, Bộ Tài chính được hướng dẫn bởi các quy định của Hiến pháp, luật liên bang theo ngành, các hành vi của tổng thống và chính phủ, và các thỏa thuận quốc tế. Công việc của Bộ được thực hiện với sự hợp tác của các cơ quan điều hành khác của cấp liên bang và khu vực, thành phố trực thuộc trung ương, các tổ chức công cộng và các hiệp hội khác.
Thực thể khác
Các cơ quan đại diện trong quá trình kiểm soát tài chính có thể nhận được từ cơ cấu điều hành tất cả các tài liệu cần thiết để phê duyệt các kế hoạch tài chính và sửa đổi việc thực hiện của chúng. Liên bangkho bạc thực hiện xác minh hiện tại và sơ bộ các hoạt động với quỹ của người nhận và người quản lý (bao gồm cả những người chính). Sau đó kiểm toán việc sử dụng biên lai của người nhận. Quản trị viên trưởng được ủy quyền thực hiện quyền kiểm soát trong các tổ chức nhà nước và thành phố trực thuộc trung ương, bao gồm cả các tổ chức ngân sách.
Phương pháp
Kiểm soát tài chính có thể được thực hiện bằng nhiều cách. Những cái chính bao gồm:
- Sửa lại.
- Phân tích.
- Kiểm tra.
- Khám.
- Giám sát, v.v.
Phương pháp phổ biến nhất là sửa đổi. Nó liên quan đến việc kiểm tra các tài liệu chính, phù hợp với các hoạt động tài chính và hoạt động khác đã được thực hiện. Cuộc kiểm toán cũng liên quan đến kho hàng và dữ liệu kế toán. Là một phần của quy trình này, kiểm kê được thực hiện. Kiểm toán có thể phức tạp (trực diện) và có chọn lọc. Dựa trên kết quả của sự kiện, một hành động được lập trong đó dữ liệu xác minh được nhập vào. Dựa trên tài liệu này, các biện pháp được thực hiện để loại bỏ các vi phạm (nếu có đã được xác định). Quan sát tập trung vào việc làm quen với tình trạng hoạt động kinh tế của đối tượng. Cuộc khảo sát có thể sử dụng các kỹ thuật như khảo sát và bảng câu hỏi. Việc xác minh này được thực hiện trên trang web. Các tài liệu về chi tiêu, báo cáo và cân đối được phân tích. Tất cả các phương pháp này đều nhằm mục đích xác định sự không phù hợp với các yêu cầu của luật pháp và các hành vi vi phạm kỷ luật.
Kết
Kiểm soát tài chính chiếm vị trí quan trọng nhất trong cơ cấu thanh toán của nhà nước. Anh tacó thể được thực hiện theo nhiều cách và dịch vụ khác nhau, ảnh hưởng đến các đối tượng khác nhau. Tuy nhiên, bất kể điều này là gì, kiểm soát tài chính theo đuổi mục tiêu xác định các vi phạm, loại bỏ chúng, xác minh sự tuân thủ của các hoạt động xử lý quỹ với các yêu cầu của pháp luật. Việc xác minh hiệu quả và kịp thời đảm bảo sự hoạt động ổn định của các tổ chức và cơ quan chính phủ. Đây là điều cần thiết để tăng cường điều kiện kinh tế của đất nước.
