Khái niệm về cấu trúc tài chính của một doanh nghiệp và thuật ngữ liên quan của trung tâm trách nhiệm tài chính (viết tắt là FRC) là những phạm trù được tạo ra riêng bởi những người hành nghề. Hơn nữa, các mục tiêu trong trường hợp này hoàn toàn là thực tế. Hãy tìm hiểu cấu trúc tài chính và CFD là gì. Ngoài ra, chúng tôi sẽ xem xét sự phân loại, nguồn hình thành cũng như các nguyên tắc xây dựng cấu trúc của công ty.
Rễ chủng loại
Muốn đạt được mục tiêu thì phải có kế hoạch. Ngoài ra, cần có ngân sách để thực hiện. Vì vậy, trong kế hoạch, bạn phải đưa ra các phương án để vượt qua những trở ngại có thể xảy ra trên con đường đạt được mục tiêu, hay nói cách khác, bạn cần lập ngân sách theo kịch bản. Tuy nhiên, đây là một cách tiếp cận lý thuyết.
Nếu bạn muốn thực hiện điều tương tự trong thực tế, bạn cần xác định rõ ràng chính xác ai là người chịu trách nhiệm về những gì trong đội, nhóm của bạn. Điều đáng ghi nhớ làbất hòa trong hoạt động của bất kỳ nhóm nào cũng có thể phá hủy ngay cả kế hoạch kỹ lưỡng và có thẩm quyền nhất. Do đó, lập ngân sách trong một tổ chức bắt đầu với cấu trúc tài chính. Điều sau sẽ xác định nhân viên nào chịu trách nhiệm về việc gì.
FRC chịu trách nhiệm gì?
Các doanh nhân Nga hầu hết đều tin rằng việc lập ngân sách và kế toán quản trị nằm trong thẩm quyền và quyền hạn của bộ phận tài chính. Do đó, trung tâm trách nhiệm, cấu trúc tài chính của doanh nghiệp là những khái niệm tài chính thuần túy. Điều này giải thích đầy đủ một thực tế là các cơ cấu kinh tế hình thành độc lập thường tồn tại và phát triển tách biệt với thế giới thực. Nói cách khác, chúng có rất nhiều CFD "ảo" chỉ thực hiện các chức năng kế toán. Cần lưu ý rằng các trung tâm trách nhiệm được tạo ra không phải cho mục đích quản lý, mà cho mục đích kế toán. Sự liên kết này có thể được gọi là khá tự nhiên: bộ phận tài chính và thực hiện kế toán. Quản lý chủ yếu là đặc quyền của Giám đốc điều hành.
Để cấu trúc tài chính của tổ chức tồn tại như một công cụ quản lý ngân sách, mỗi trung tâm trách nhiệm tài chính cam kết hoạt động không chỉ như một hạng mục vật chất. Nó phải sinh động, nói cách khác, CFD nên được hiểu là một nhân viên cụ thể của công ty, theo quy định, người đứng đầu một bộ phận. Chính anh ta là người quản lý các quy trình thực sự diễn ra trong kinh doanh. Bạn cần biết rằng việc đánh giá kết quả đầu ra của một quy trình kinh doanh cụ thểđược thực hiện thông qua các chỉ tiêu tài chính có liên quan. Điều quan trọng là trách nhiệm trong trường hợp này được hiểu là nghĩa vụ và cơ hội để quản lý các quy trình kinh doanh hình thành một chỉ số tài chính. CFD chịu trách nhiệm về sau.
Do đó, việc phân loại CFD được chấp nhận chung, tạo nên cấu trúc của hoạt động tài chính, trở nên rõ ràng và minh bạch. Hơn nữa, mong muốn hình thành các loại trung tâm trách nhiệm mới về cơ bản sẽ tự nó biến mất. Nếu chúng ta coi mong muốn này như một phạm trù độc lập, thì nó khá ngây thơ. Tuy nhiên, chính thực tiễn này trước hết dẫn đến việc ban lãnh đạo các bộ phận trong tổ chức phải chịu trách nhiệm về các chỉ tiêu kế hoạch kinh tế mà mình không quản lý được. Đồng thời, các kết quả tài chính quan trọng nhất vẫn được để lại mà không có sự giám sát nào cả.
Cần lưu ý rằng việc phân bổ trách nhiệm theo cách này hay cách khác dẫn đến kết quả rõ ràng về mặt tâm lý: nếu không có cơ hội thực sự để quản lý một quy trình kinh doanh cụ thể và chịu trách nhiệm cho một chỉ số cụ thể, thì ban quản lý sẽ cố gắng tự quản lý chỉ báo, tuy nhiên, chỉ trên giấy tờ.
Trung tâm Doanh thu
Khái niệm tài chính và cấu trúc tài chính là những phạm trù liên quan chặt chẽ đến các trung tâm thu nhập. Họ nên được hiểu là đơn vị chịu trách nhiệm thực hiện các dịch vụ, sản phẩm trên thị trường. Họ chủ yếu quản lý quy trình bán hàng, vì vậy họ có thể ảnh hưởng đếncho thu nhập. Mục tiêu chính của họ là tối đa hóa khối lượng sản phẩm bán ra. Các chỉ số chính có thể bị ảnh hưởng theo cách này hay cách khác bởi quy trình kinh doanh bán hàng do trung tâm doanh thu quản lý là chủng loại, giá cả và số lượng sản phẩm đã bán.
Quản lý ký quỹ
Các bộ phận này thường đặt doanh thu cận biên làm mục tiêu để họ không giảm giá quá nhiều nhằm theo đuổi khối lượng bán hàng. Điều này không có nghĩa là bằng cách nào đó chúng có liên quan đến thu nhập cận biên. Điều quan trọng cần lưu ý là bộ phận bán hàng chỉ quản lý một khía cạnh của doanh thu cận biên - chính doanh thu. Điều này không đủ để tối ưu hóa lợi nhuận của doanh nghiệp.
Để hoàn toàn kiểm soát thu nhập này, bạn cần phải có khả năng ảnh hưởng, trong số những thứ khác, mua / sản xuất, cũng như quá trình bán hàng, hay nói cách khác, là giá thành của sản phẩm. Cần phải nhìn ra bức tranh lớn và phát triển một chính sách chung có thể điều phối các quá trình kinh doanh. Đây là trách nhiệm của trung tâm lợi nhuận.
Xin lưu ý rằng quản lý của trung tâm doanh thu không quản lý quá trình sản xuất hoặc mua hàng trong bất kỳ trường hợp nào. Điều này cho thấy rằng nó không thể ảnh hưởng đến giá thành của sản phẩm. Từ sự ra đời của thuật ngữ “trung tâm thu nhập cận biên”, như một quy luật, bộ phận bán hàng sẽ chuyển thành nó. Nó vẫn là trung tâm của thu nhập. Đó là bản chất của anh ấy.
Tuy nhiên, ngày nay bạn thường có thể tìm thấy một tình huống mà ở đó, đã ám chỉthu nhập cận biên của dịch vụ bán hàng như một chỉ số mục tiêu của cấu trúc tài chính, ban lãnh đạo của công ty bình tĩnh về điều này. Do đó, câu hỏi liệu hoạt động của các bộ phận sản xuất và mua hàng có tương ứng với mục tiêu chính là tối đa hóa lợi nhuận hay không vẫn còn ở phía sau.
Không chỉ là lề
Thu nhập như vậy không phải lúc nào cũng được coi là tiêu chí chính được tính đến trong quá trình hình thành chính sách bán hàng. Điều quan trọng hơn có thể là những cân nhắc đối với sự phát triển của công ty nói chung, cũng như để giảm thiểu rủi ro. Ví dụ, các sản phẩm có tỷ suất lợi nhuận thấp có thể được đưa vào phân loại để ngăn chặn các đối thủ cạnh tranh trên thị trường. Các hãng đôi khi bắt buộc phải cung cấp toàn bộ dòng sản phẩm, bất kể lợi nhuận do mỗi mặt hàng độc lập tạo ra là bao nhiêu (cần nói thêm rằng điều này không loại trừ việc giám sát chi tiết doanh số, cũng như quản lý thông qua tỷ lệ "số lượng / giá").
Loại hình của công ty có thể bao gồm các sản phẩm có tỷ suất lợi nhuận tương đối thấp để đảm bảo rủi ro chủ yếu liên quan đến nhu cầu không ổn định đối với một sản phẩm đắt tiền trong trường hợp điều kiện kinh tế thay đổi. Điều này có nghĩa là để công việc của trung tâm doanh thu không được thực hiện trái với lợi ích của công ty trong một kế hoạch chiến lược, người quản lý phải đặt ra các mục tiêu bổ sung (chúng có thể được gọi là các hạn chế) trong lĩnh vực chính sách phân loại, như cũng như các chính sách liên quan đến người mua, kênh phân phối, khách hàng, v.v.
Trung tâm Chi phí
Tài chính-cơ cấu kinh tế cũng bao gồm các trung tâm chi phí. Chúng được phân thành hai loại: không tiêu chuẩn hóa và trung tâm chi phí tiêu chuẩn. Bộ phận này được kết nối, trước hết, với sự khác biệt cơ bản trong các quy trình kinh doanh được quản lý bởi các trung tâm như vậy. Điều này đòi hỏi phải sử dụng các loại tỷ lệ tài chính khác nhau để giám sát đầy đủ hiệu suất.
Chi phí chuẩn
Quy trình kinh doanh, được quản lý bởi các trung tâm chi phí tiêu chuẩn tạo nên cấu trúc tài chính của hầu hết mọi công ty, được đặc trưng bởi mối quan hệ xảy ra giữa đầu ra của nguồn lực tiêu thụ và khối lượng. Ví dụ, bộ phận mua hàng, bộ phận sản xuất. Điều đáng chú ý là họ không quản lý lợi nhuận và doanh thu.
Trong trường hợp này, khối lượng đầu ra yêu cầu, cũng như định mức chi tiêu quỹ tài nguyên cho mỗi đơn vị, được xác định từ bên ngoài. Những tiêu chí sau đây được coi là những tiêu chí quan trọng cho hiệu quả của các hoạt động của các bộ phận đó: việc hoàn thành nhiệm vụ kế hoạch gắn với việc phát hành, và việc thực hiện các yêu cầu về chất lượng của sản phẩm hoặc công việc. Điểm quan trọng nhất là các đặc tính chất lượng của công trình hoặc sản phẩm thường liên quan trực tiếp đến việc tuân thủ các chỉ tiêu nhất định trong việc tiêu thụ tài nguyên.
Định nghĩa thường được chấp nhận trên lãnh thổ Liên bang Nga về yếu tố này của cơ cấu tài chính, hoạt động như một đơn vị, ban quản lý có trách nhiệm đạt được mức chi phí do kế hoạch quy định, xác định sai mục đích của một đơn vị như vậy. Mục tiêu của nó không phải là "đạt được mức chi phí" và khôngtiết kiệm. Chúng tôi đang nói về việc phát hành với một khối lượng và thông số nhất định. Và các tiêu chuẩn chi phí không có gì khác hơn là những giới hạn trong phạm vi mà bản phát hành này phải có liên quan.
Chi phí không chuẩn
Hóa ra, cấu trúc tài chính của doanh nghiệp, ngoài các trung tâm chi phí chuẩn hóa, còn bao gồm các trung tâm chi phí phi tiêu chuẩn hóa. Họ quản lý những quá trình kinh doanh không có mối quan hệ trực tiếp giữa lượng tài nguyên được tiêu thụ bởi quá trình kinh doanh ở đầu vào và tổng số ở đầu ra. Sự mơ hồ rõ ràng về mối liên hệ giữa kết quả hữu ích của công việc và chi phí của các đơn vị đó trong mọi trường hợp tạo ra ấn tượng rằng những chi phí này có thể được giảm nếu cần thiết, không gây đau đớn cho các hoạt động của công ty. Tuy nhiên, chúng ta nên cực kỳ cẩn thận trong đánh giá của mình để không vô tình chặt đứt cành cây nơi chúng ta ngồi.
Phân khu nên được hiểu là các trung tâm chi phí thuộc loại không được tiêu chuẩn hóa, được hình thành để đạt được các mục tiêu cụ thể quan trọng đối với doanh nghiệp. Ví dụ:
- xúc phạm (không xúc phạm) của một sự kiện: thắng thầu - cho đơn vị phát triển kết cấu tòa nhà; không bị phạt từ cơ quan thuế - đối với bộ phận kế toán;
- cung cấp các điều kiện cho hoạt động hiệu quả của các đơn vị chủ chốt từ các đơn vị dịch vụ;
- sản phẩm không theo tiêu chuẩn hoặc một tập hợp dịch vụ phức tạp, theo đó việc tuân thủ kết quả với các yêu cầu do khách hàng chỉ định đóng một vai trò quan trọng.
Trung tâm lợi nhuận
BCơ cấu tài chính của tổ chức cũng bao gồm trung tâm lợi nhuận. Chính ông là người quản lý chuỗi quy trình kinh doanh liên kết với nhau. Nó tạo ra lợi nhuận. Vì cần phải hiểu sự khác biệt giữa chi phí và thu nhập, điều quan trọng là trung tâm tương ứng có thể kiểm soát cả quá trình kinh doanh bán hàng tạo ra thu nhập và các quá trình kinh doanh liên quan đến chi phí của đơn vị: mua hàng, bao gồm cả tìm nguồn cung ứng, sản xuất, v.v.. Để hiểu đầy đủ về các chi tiết cụ thể của hoạt động được đề cập, cần lưu ý rằng thành phần được trình bày của cấu trúc tài chính chịu trách nhiệm chính trong việc tối ưu hóa và điều phối công việc của toàn bộ chuỗi, vốn được hình thành từ các quy trình kinh doanh cấp dưới của nó.
Điều này có nghĩa là để thực hiện các chức năng của mình, trung tâm lợi nhuận phải có quyền tự chủ đủ cao về việc xác định các nguồn lực và chi phí cần thiết cho hoạt động, cũng như liên quan đến việc thực hiện chính sách bán hàng. Cần lưu ý rằng trong mọi trường hợp, bộ phận này phải có thể hoạt động độc lập trên thị trường cả về bán và mua, chịu trách nhiệm phân bổ sản xuất, v.v.
Đồng thời, về cơ bản, trong từng tình huống cụ thể, điều quan trọng là phải tìm ra sự cân bằng giữa nhu cầu phối hợp công việc của trung tâm lợi nhuận với chiến lược của toàn công ty, cũng như mức độ độc lập. điều đó là cần thiết để quản lý lợi nhuận. Nếu hoạt động của trung tâm bị quy định quá chặt chẽ hoặc nó không có cơ hội thâm nhập thị trường bên ngoài công ty (ví dụ:sản phẩm của mình chỉ dành cho các bộ phận của công ty), sau đó ban lãnh đạo của công ty sẽ cố gắng đạt được các chỉ số mong muốn theo những cách không thể chấp nhận được đối với cấu trúc.
Trung tâm đầu tư
Trong quá trình hình thành cấu trúc tài chính, việc hình thành trung tâm đầu tư đóng một vai trò quan trọng. Anh ta có quyền hạn không chỉ liên quan đến việc quản lý độc lập chi phí và thu nhập, mà còn với việc sử dụng vốn theo ý của anh ta. Nói cách khác, nó gần như là một doanh nghiệp độc lập. Theo quy định, chủ sở hữu không tự nguyện giao quyền như vậy. Yếu tố được trình bày của cơ cấu kết quả tài chính được sử dụng trong các công ty kinh tế của những công ty nắm giữ cổ phần lớn nhất, được phát triển bởi các chuyên gia nghiêm túc. Điều đáng chú ý là việc sử dụng chúng không kèm theo những thiếu sót và lỗi rõ ràng.
Chủ sở hữu cần lưu ý rằng việc giám sát hiệu quả của các trung tâm đầu tư trong dài hạn không phải là một nhiệm vụ đơn giản như thoạt nghe có vẻ như. Trong tài liệu hiện đại, chỉ số ROI được chỉ ra, đôi khi được bổ sung bởi EVA. Trên thực tế, một doanh nghiệp như vậy là một phần của việc nắm giữ và mối liên hệ này cần được thể hiện với sự trợ giúp của các mục tiêu, hạn chế, điều kiện được thiết lập bổ sung nhằm giữ cho chiến lược của bộ phận phù hợp với chiến lược chung của công ty.
Cố gắng chỉ giới hạn trong các chỉ số tài chính, như một quy luật, dẫn đến các vấn đề nghiêm trọng phát sinh chỉ trong vài năm. Thực tế là các chỉ số này có những thiếu sót đáng kể đóng vai trò là công cụ thúc đẩy quản lý.sự chia rẽ. Cần lưu ý rằng trong ngắn hạn luôn có những phương pháp cải thiện bên ngoài các chỉ số rất đơn giản nhưng lại ảnh hưởng tiêu cực đến triển vọng dài hạn trong kinh doanh.
Kết
Vì vậy, chúng tôi đã xem xét cấu trúc của phân tích tài chính, các hoạt động và nguyên tắc hoạt động của các trung tâm trách nhiệm hoạt động trong các công ty hiện đại, cũng như nguồn gốc hình thành của chúng. Kết luận, cần lưu ý rằng CFD đóng một vai trò quyết định trong quá trình ngân sách. Có hai bên định hình cấu trúc nguồn tài chính của mỗi trung tâm.
Vì vậy, ban lãnh đạo của công ty đặt ra các mục tiêu nhất định theo loại trung tâm trách nhiệm (một loại khung ngân sách), cũng như bản thân trung tâm, tham gia vào việc hình thành ngân sách chi tiết dựa trên các kế hoạch hành động. Cần phải nói thêm rằng cái sau đảm bảo đạt được các mục tiêu nhất định (nói cách khác, điền vào khuôn khổ với nội dung).
Bản thân các bộ phận của công ty, nơi hình thành cơ cấu nguồn tài chính, có kiến thức sâu sắc về các hoạt động của chính họ. Họ nên tham gia càng nhiều càng tốt vào việc lập kế hoạch cho các hoạt động trong tương lai. Một lần nữa, nên tập trung vào thực tế rằng ngân sách nên được hiểu như một công cụ quản lý trong thực tế. Vì vậy, cách tiếp cận chính thức để tạo ngân sách là không thể chấp nhận được ở cả hai phía.
Cũng nên tránh hình thành ngân sách bằng cách chuyển các số liệu của kỳ trước, nhân với một số hệ số giảm hoặc tăng. Điều cần thiết là nội dung này phải được tạo ra dựa trêncông việc đã lên kế hoạch của đơn vị, khối lượng, các hoạt động cụ thể, sản lượng sản phẩm, yêu cầu về nguồn lực, cũng như các yêu cầu về đặc tính chất lượng của sản phẩm.
