Chế tài tài chính: khái niệm cơ bản, thủ tục cộng dồn, thời hạn

2024 Tác giả: Henry Conors | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2024-02-12 14:33

Với sự phát triển của quan hệ thị trường ở Liên bang Nga, một hệ thống thuế mới về cơ bản đang được hình thành. Các quy định pháp luật và thuế khác được thông qua trong vài năm qua không chỉ xác định hệ thống thanh toán thuế ở Nga, quy trình tính toán và thanh toán sau đó, mà còn xác định các biện pháp liên quan đến việc giám sát việc tuân thủ các quy định của pháp luật về thuế. Các cơ cấu kiểm soát và giám sát đang được phát triển và thực hiện thành công các chức năng của chúng, được thiết kế để đảm bảo trật tự hợp pháp trong lĩnh vực thuế và phí. Trong bài viết này, chúng tôi sẽ xem xét một trong các loại luật tài chính - các biện pháp trừng phạt (các khái niệm chính, thời hạn và thủ tục cộng dồn).

Khái niệm

Tương đối gần đây, khái niệm trách nhiệm tài chính đã xuất hiện trong luật pháp của Liên bang Nga. Cần lưu ý rằng việc thực hiện nó bao gồm việc sử dụng các biện pháp trừng phạt nhất định đối với người có tội. Khi mô tả chúng như là các thước đo trách nhiệm tài chính, nên làm nổi bật các đặc điểm sau của các biện pháp trừng phạt tài chính và pháp lý:

• Liên quan đến nhóm thước đo trách nhiệm tài chính. Chi phílưu ý rằng việc sử dụng chúng ngụ ý việc đánh giá các hành động là vi phạm tài chính và do đó, sự trừng phạt của nhà nước do một số cơ quan có thẩm quyền đại diện.
• Các biện pháp trừng phạt có tính chất tổ chức tài sản, vì chúng liên quan mật thiết đến việc cưỡng chế ảnh hưởng không chỉ đến tiền của người vi phạm (khu phức hợp tài sản của anh ta), mà còn đối với quỹ thuộc về anh ta. Trong trường hợp này, việc áp dụng các biện pháp trừng phạt tài chính không nhất thiết phải thu giữ tiền của thủ phạm. Theo quy định, hành động ở đây nhằm hạn chế khả năng bổ sung quỹ tiền tệ tương ứng hoặc xử lý quỹ.
• Cơ sở để sử dụng các biện pháp trừng phạt là thực hiện hành vi vi phạm tài chính, thường bao gồm việc người có tội không thực hiện một hoặc một nghĩa vụ tiền tệ khác có tính chất luật pháp.
• Các điều khoản trừng phạt tài chính có thể được sử dụng cả đối với các cá nhân và tổ chức cũng như các tổ chức luật pháp công cộng (các đối tượng của Liên bang Nga, cũng như các cơ cấu thành phố).
• Việc áp dụng các biện pháp trừng phạt dựa trên phương thức ghi nợ không thể chối cãi từ tài khoản của người vi phạm trong các tổ chức ngân hàng và các tổ chức tài chính khác.
• Tiền tịch thu của người vi phạm khi bị xử phạt tài chính, bằng cách này hay cách khác, sẽ được nộp vào ngân sách nhà nước cấp thích hợp hoặc vào quỹ phi ngân sách của thành phố. Do đó, các biện pháp trừng phạt có thể được gọi là một trong những nguồn gốc để hình thành các loại này.
• Chế tài vốn có bản chất khôi phục quyền. Nó được thực hiện vớixác định hậu quả của kế hoạch tiêu cực đối với tài chính công do hành vi phạm tội gây ra. Ở đây chúng ta đang nói về việc bổ sung các quỹ tập trung của thành phố cũng như tiểu bang bằng cách thu tiền từ người vi phạm.

Thực thể danh mục

Các biện pháp trừng phạt tài chính không gì khác ngoài việc các cơ quan nhà nước có thẩm quyền và các quan chức của họ sử dụng đối với người nộp thuế, có thể là cá nhân hoặc pháp nhân, vì vi phạm pháp luật về thuế theo cách thức được quy định bởi các quy tắc tài chính, luật pháp và hành chính của nhà nước sự ép buộc. Chúng được biểu hiện bằng tiền và chuyển vào ngân sách nhà nước. Mục tiêu chính ở đây là đảm bảo lợi ích tài chính nhà nước và công cộng, bù đắp sự thiếu hụt quỹ ngoài ngân sách và ngân sách nhà nước, cũng như trừng phạt người phạm tội. Do đó, việc sử dụng các biện pháp trừng phạt tài chính và pháp lý dẫn đến việc bắt đầu các hậu quả nhất định về bản chất đạo đức và tài sản đối với những người chịu trách nhiệm về các vi phạm thuế đã cam kết.

Thủ tục áp đặt các biện pháp trừng phạt. Phục hồi hoàn toàn

Người đóng thuế đã vi phạm luật thuế, trong các trường hợp do luật có hiệu lực tại quốc gia quy định, phải chịu trách nhiệm pháp lý về mặt tài chính dưới hình thức này hay hình thức khác. Do đó, việc thanh toán một hình phạt tài chính là toàn bộ số lợi nhuận (thu nhập) bị đánh giá thấp hoặc bị ẩn hoặc số tiền thuế cho một đối tượng khác không được ghi chép hoặc bị che giấuthuế liên quan đến một khoản tiền phạt với số lượng tương tự như tiền mặt.

Trong trường hợp vi phạm nhiều lần, chúng ta sẽ nói về số tiền phạt tương ứng, nhưng đã ở mức gấp đôi. Trong trường hợp các cơ quan tư pháp xác định được tình tiết cố ý làm giảm hoặc che giấu lợi nhuận bằng quyết định của tòa án hoặc phán quyết của cơ quan thuế hoặc cơ quan công tố, phạt tiền với số tiền gấp năm lần số tiền khai thấp hoặc che giấu lợi nhuận sẽ được thu vào ngân sách liên bang.

Xử phạt 10 phần trăm

Khi xem xét các biện pháp trừng phạt tài chính và các loại hình phạt của chúng, điều quan trọng cần lưu ý là loại hình phạt như hình phạt 10% số thuế cho kỳ báo cáo cuối cùng phải nộp. Nó ngay lập tức trước khi xem xét cho từng loại vi phạm sau:

• thiếu kế toán đối tượng chịu thuế;
• lưu giữ hồ sơ về các đối tượng chịu thuế vi phạm thủ tục do luật hiện hành xác định, dẫn đến khai khống hoặc che giấu lợi nhuận trong thời gian đã được kiểm toán không ít hơn năm phần trăm số thuế phải nộp cho lần cuối cùng kỳ báo cáo;
• nộp chậm hoặc không nộp tài liệu cần thiết cho cấu trúc thuế để tính lần nộp thuế tiếp theo.

Thu phạt 0,7%

Hơn nữa, nên xem xét chế tài tài chính bằng hình thức phạt người nộp thuế trong trường hợp chậm nộp thuế. Trong trường hợp này, chúng ta đang nói về 0,7% lượng tiền mặt chưa thanh toántiền cho mỗi ngày chậm thanh toán. Điều quan trọng cần nói thêm là việc đếm ngược bắt đầu tính từ thời hạn quy định cho việc thanh toán số tiền thuế bị chậm nộp, trừ khi luật quy định về các hình thức phạt khác.

Điều quan trọng cần biết

Theo nhà lập pháp, loại hình phạt tài chính này không làm giảm trách nhiệm khác của người nộp thuế. Phạt nên được hiểu là một dạng trách nhiệm tài chính. Điều đáng chú ý là nó có thể được thu hồi từ người nộp thuế, là một pháp nhân, một cách không thể chối cãi. Tiền phạt được tính trên số tiền thuế chậm đã được xác định kể từ thời hạn thanh toán được thiết lập. Trong trường hợp thu hồi các khoản truy thu tại tòa án, việc cộng dồn hình phạt trong mọi trường hợp được coi là chấm dứt kể từ ngày cơ quan tư pháp ra quyết định về việc thu giữ khối tài sản của các khoản nợ.

Các biện pháp trừng phạt khác

Điều quan trọng cần lưu ý là ngày nay có các biện pháp trừng phạt tài chính khác được quy định bởi các hành vi lập pháp nhất định. Nó chủ yếu là về Nghệ thuật. 13 của Luật Liên bang Nga về các nguyên tắc cơ bản của hệ thống thuế ở Liên bang Nga. Bạn cần biết rằng các công dân và pháp nhân được miễn nộp thuế, các loại trách nhiệm pháp lý được quy định trong điều khoản có tên của luật đối với việc nộp thuế tương ứng không áp dụng.

Ngày đến hạn

Điều quan trọng cần biết là số thuế được tích lũy theo thứ tự bổ sung dựa trên kết quả kiểm đếm phải được thanh toán trongmột thời kỳ nhất định. Nếu các khoản này được cộng dồn trong quá trình kiểm toán tại bàn, thì việc cộng dồn lãi xảy ra sau khoảng thời gian 10 ngày kể từ ngày quy định để nộp báo cáo cho cơ quan thuế. Nếu thời hạn thanh toán trùng vào ngày lễ hoặc cuối tuần, tiền phạt sẽ được tính bắt đầu từ ngày làm việc thứ hai hoặc sau ngày lễ hoặc cuối tuần.

Ngày thanh toán

Ngày thanh toán các lệnh trừng phạt tài chính ở Liên bang Nga thường được coi là:

• Ngày gửi tiền vào tổ chức ngân hàng có liên quan hoặc tổ chức tài chính và tín dụng khác trong trường hợp thanh toán bằng tiền mặt.
• Ngày gửi tiền đến bưu điện hoặc vào tổ chức ngân hàng (cơ cấu tài chính và tín dụng khác) khi chuyển tiền qua bưu điện hoặc qua ngân hàng (tổ chức tài chính và tín dụng khác).
• Ngày cơ cấu ngân hàng (tổ chức tài chính và tín dụng) xóa một khoản thanh toán trực tiếp từ tài khoản của người thanh toán, bất kể thời gian số tiền được ghi có vào tài khoản tương ứng nếu nó được chuyển từ tài khoản của người thanh toán trong cơ cấu ngân hàng (một tổ chức tín dụng khác).

Ví dụ về các biện pháp trừng phạt

Các tình huống sau đây cũng có thể là ví dụ về các biện pháp trừng phạt:

• Thu lợi nhuận cho ngân sách nhà nước cấp liên bang từ các tổ chức ngân hàng và các cơ cấu tín dụng khác trong trường hợp chậm trễ trong việc thực hiện các chỉ thị của người nộp thuế liên quan đến việc chuyển tiền nộp thuế vào ngân sách và việc sử dụngnhững khoản thuế không được liệt kê là nguồn tín dụng theo Phần 3 của Điều này. 15 luật về các nguyên tắc cơ bản của hệ thống thuế ở Liên bang Nga.
• Phạt 10 phần trăm số thuế thu được đối với các tổ chức, doanh nghiệp và tổ chức trong trường hợp vi phạm thủ tục liên quan đến việc chuyển thuế thu nhập từ công dân.

Khi nào các biện pháp trách nhiệm tài chính khác được áp dụng?

Các biện pháp trách nhiệm được sử dụng trong trường hợp không tuân thủ các điều kiện hoạt động với tiền mặt, cũng như quy trình tiến hành các hoạt động tiền mặt trên lãnh thổ Liên bang Nga của các tổ chức, tổ chức, doanh nghiệp, như cũng như các cá nhân thực hiện các hoạt động kinh doanh với tư cách là doanh nhân cá nhân, không hình thành pháp nhân:

• Để thực hiện các giao dịch thanh toán bằng tiền mặt với các doanh nghiệp, tổ chức, định chế khác vượt quá số tiền tối đa đã xác lập. Chúng ta đang nói về khoản tiền phạt gấp đôi số tiền thanh toán được thực hiện.
• Đối với việc đăng không đầy đủ hoặc hoàn toàn không đăng lên quầy thu ngân. Điều này quy định mức phạt gấp ba lần số tiền mặt không nhận được.
• Đối với việc không tuân thủ quy trình lưu trữ tiền miễn phí hiện hành, cũng như để tích lũy tiền mặt tại phòng vé vượt quá giới hạn được thiết lập theo quy trình hiện hành. Trong trường hợp này, giả định sẽ bị phạt gấp ba lần số tiền mặt được tiết lộ vượt quá giới hạn.

Người có trách nhiệm

Điều quan trọng cần lưu ý là trong số cáctrách nhiệm pháp lý bao gồm các pháp nhân (đôi khi là chi nhánh của họ), các doanh nhân cá nhân và các cá nhân được coi là đối tượng nộp thuế. Liên quan đến vấn đề thứ hai, các biện pháp trách nhiệm pháp lý nhất định được áp dụng phù hợp với các đạo luật quy định về thủ tục thanh toán của họ.

Phần cuối cùng

Vì vậy, các khái niệm cơ bản, điều khoản thực hiện, thủ tục tính toán và các tính năng của các biện pháp trừng phạt tài chính đã được xem xét. Kết luận, cần lưu ý rằng trong số bốn phần của Bộ luật Ngân sách của đất nước hiện đang được thực thi, một phần trong số đó hoàn toàn dành cho trách nhiệm. So với pháp luật hiện hành, các quy phạm của BC, dành cho các vấn đề về trách nhiệm đối với hành vi phạm tội trong lĩnh vực pháp luật về ngân sách, có thể được coi là một bước tiến. Tuy nhiên, phần này của mã (phần IV) vẫn là phần yếu nhất của nó.

Trước hết, cần lưu ý rằng trong BC của Liên bang Nga không có khái niệm vi phạm ngân sách. Thay vào đó, theo thông lệ, người ta thường sử dụng thuật ngữ "vi phạm pháp luật về ngân sách." Theo Art. 281 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, việc thực hiện không đúng hoặc không tuân thủ các quy tắc được quy định bởi bộ luật này để chuẩn bị và xem xét sau đó đối với các dự thảo ngân sách nhà nước, việc phê duyệt, thực hiện và kiểm soát việc thi hành được coi là vi phạm luật này.

Quyết định này của các nhà lập pháp có thể được giải thích bởi thực tế là cho đến gần đây hệ thống pháp luật của Liên bang Nga vẫn chưa biết đến các loại trách nhiệm pháp lý khác, ngoài các loại trách nhiệm pháp lý truyền thống: kỷ luật, hành chính,dân sự và hình sự. Do đó, các biện pháp trách nhiệm liên quan đến việc vi phạm các quy tắc của hầu hết các bộ phận của luật pháp, trừ khi, theo mức độ nghiêm trọng của chúng, chúng dẫn đến trách nhiệm hình sự, được đưa vào Bộ luật Xử lý vi phạm hành chính.